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ERP环境下的企业审计方法探讨（）
现如今ERP在数据分析和业务流程管理等方面为企业决策提供了有效的辅助支持，同时，其广泛应用
也给企业审计带来新的挑战。审计人员在工作实践中对ERP系统进行深入分析、研究、开拓创新，来探索
更有效的审计方法。在ERP环境下的企业审计方法探讨可能会面临几个问题：
一、ERP环境下，企业财务审计的难度和审计风险加大
ERP—企业资源计划系统，是指以信息技术为基础，用系统化的管理思想为企业决策层、管理层及员
工提供决策运行手段的管理平台。ERP系统以会计核算、现代信息技术、计算机技术和网络技术为基础和
基本工具，主要包括现金管理、工资、固定资产、购销存、预算管理等业务子系统。ERP系统中会计信息
和数据通过计算机程序进行自动处理，而程序和数据有可能被人为修改而不留痕迹，因此，企业会计信
息和数据监控的难度加大，获取审计证据需要审计人员具备较高的计算机应用水平和辨别能力。同时，
大多数软件开发商会为所售会计软件嵌入“反记账”、“反结账”等特殊功能，使得会计信息可以被人
为轻易修改。因此，ERP环境下企业财务舞弊行为较之传统手工会计更具有隐蔽性和复杂性，审计风险随
之加大。
二、ERP软件自身缺陷和存在的控制问题
ERP环境下，会计信息系统内部控制的基本原则与手工操作虽然相同，但具体的控制关键点和控制手
段有着较大区别，给ERP的应用带来许多新的控制问题。主要表现在：ERP系统操作权限由企业用户根据
需要自行设置；系统未能提供不相容岗位和不相容职权相分离的自动控制，容易出现相关人员越权操作
问题；工资、固定资产系统不能记录计算公式等设置的历史情况，无法查证工资分摊和折旧计提政策有
无变动；购销存系统难以输出相关业务操作人员、审批人员以及单据审核人员的完整信息，给查证内部
控制问题带来困难。同时，目前国内大部分ERP软件的某些具体功能与我国会计制度规定不一致，如普遍
存在“反记账”、“反结账”功能与会计制度严重不相符，而在比较主流的软件功能设计中，却是ERP软
件重要和必需的功能。另外，一些软件操作日志记录功能缺失或者不够健全，对操作人员、操作时间和
操作内容缺乏详细、准确的必要记录，一旦出现问题很难进行责任追究，归根结底还是由于计算机系统
自身的复杂性。
三、ERP环境下的企业财务审计方法
随着ERP系统在我国企业的日益广泛应用，审计人员必须了解目前常用ERP软件的设计原理、功能模
块结构、业务流程和数据处理特点，熟悉软件内部控制的关键控制点和存在的主要控制问题，通过分析
上述的缺陷和与控制有关的问题，为会计舞弊行为提供可能，一些操作人员可能进行违规自动转账
设置和会计凭证内容的修改，甚至可能超越权限通过计算机和网络对重要数据文件进行修改、复制、伪
造等。所以，会计信息系统业务处理过程中各个关键环节的控制要求也应该更加严格，控制范围也需要
更加广泛。
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