企业减免税收费用

企业减免税收费用
税收减免，主要是指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 [1]
根据国家一定时期的经济、社会政策要求，对生产经营活动中的某些特殊情况给予减轻或免除税收负担。对应征税款依法减少征收为减税；对应征税款全部免除纳税义务为免税。
对纳税人应纳税款给予部分减少或全部免除。
一.高新技术企业优惠

　　（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
　　认定的高新技术企业，对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

    二.小型微利企业优惠


    具备建账核算自身应纳税所得额条件
    盈利水平
    年度应纳税所得额不超过30万元（不是利润）
    从业人数
    工业：不超过100人；
    商业：不超过80人。
    资产总额
    工业：不超过3000万元；
    商业：不超过1000万元。

　　2.符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

　　五、加计扣除优惠（重点）

　　1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
　　对企业共同合作开发的项目，符合规定条件的，由合作各就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
　　对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合规定条件的，由委托按规定计算加计扣除；受托不得再进行加计扣除。
　　2.安置残疾人员所支付的工资
　　企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（纳税调减，不影响会计利润，不影响计算三项经费的工资总额）


    三、创投企业优惠（重点）

　　创业投资企业采取股权投资式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。


    四、加速折旧优惠

　　1.一般性加速折旧
　　可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧法的固定资产：
　　（1）由于技术进步，产品更新换代较快固定资产；
　　（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
　　采取缩短折旧年限法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
　　2.特殊性加速折旧的特殊规定
　　3.四个领域重点行业加速折旧（新增）
　　对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业（以下简称四个领域重点行业）企5业2015年1月1日后新购进的固定资产（包括自行建造，下同），允许缩短折旧年限或采取加速折旧法。
　　四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。

    五、减计收入优惠（重点）

　　1.减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
　　2.农村金融减计收入。自2014年1月1日至2016年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

    六、环保设备抵免应纳税额
　　企业“购置并实际使用”《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。


    七、民族自治地的减免税

    1.民族自治地的自治机关对本民族自治地的企业
    2.对民族自治地内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。

    八、非居民企业税收优惠

　　优惠种类具体规定
　　低税率非居民企业减按10%的税率征收企业所得税
　　免征企业所得税非居民企业的下列所得免征企业所得税：
　　1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；
　　2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；
　　3.经国务院批准的其他所得。
　　九、促进节能服务产业发展的优惠
　　（三免三减半）

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